Пояснение в налоговцю о комиссионной торговле

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Мария клиент, г. Омск Здравствуйте, спасибо за ответ! Расскажу Вам подробнее, как все было, около 3 мес. Немного подождав, бабушка ушла. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Миллениалы будут зарабатывать меньше предшественников и умирать раньше них Отмена торговых пошлин снизит риск рецессии Призрак окончания торговой войны вызвал замешательство на мировых рынках.

В декларациях по НДС налог по ним не начислен. Я так понимаю,что налоговая задаст вопрос,почему есть расхождения между данными кассовых чеков и декларацией,налог не занижен. Я могу просто в дальнейшем ответить на их запрос,а сейчас ничего не предпринимать?

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Миллениалы будут зарабатывать меньше предшественников и умирать раньше них Отмена торговых пошлин снизит риск рецессии Призрак окончания торговой войны вызвал замешательство на мировых рынках. В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Доллару предписали сокращение В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику.

Главное Документы Эксперты. Однако не на все вопросы можно найти ответы в этих материалах. Сегодня мы разберемся, как наличие рекомендованной комитентом цены реализации товаров влияет на порядок учета и налогообложения у комитента и комиссионера. Каковы последствия сокрытия комиссионером реальных цен сделок с комиссионным товаром и представления комитенту недостоверной информации? Выручка принадлежит комитенту Права и обязанности по сделке купли-продажи, заключенной комиссионером с третьим лицом, приобретает комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Иначе говоря, покупатель вправе требовать передачи товара или взыскания стоимости оплаченного, но не переданного товара именно от комиссионера, а не от комитента. Соответственно, комиссионер вправе требовать от покупателя погашения задолженности за переданный товар. Это право может перейти к комитенту только на основании соглашения об уступке права требования, заключенного в соответствии с гражданским законодательством п.

Вместе с тем, совершая сделки по продаже товара комитента, комиссионер действует хоть и от своего имени и создает права и обязанности для себя , но в интересах и за счет комитента.

В соответствии с п. Такой вывод сделан в п. Таким образом, с одной стороны, комитент не вступает в правоотношения с покупателем, у него не возникает прав и обязанностей по договору купли-продажи, заключенному комиссионером с третьим лицом.

Но, с другой стороны, в силу совокупности обстоятельств во-первых, договора комиссии, во-вторых, сделки купли-продажи, заключенной в интересах комитента реализация товаров передача права собственности на товары - п. Ключевой момент. Право собственности на комиссионный товар переходит непосредственно от комитента к покупателю.

Таким образом, комитент имеет право требовать от комиссионера перечисления выручки, полученной им от покупателя, в полном объеме. Сказанное подтверждает и ст. Это удержание происходит в порядке прекращения обязательства зачетом встречного однородного требования согласно ст.

Иначе говоря, у комиссионера к комитенту есть требование по уплате вознаграждения, а у комитента к комиссионеру - встречное требование по перечислению всех сумм, полученных от покупателей реализованного товара. Налоговый кодекс также содержит нормы, указывающие на необходимость определения комитентом налоговых баз исходя из цен, по которым комиссионные товары были проданы комиссионером покупателям.

Так, согласно п. В свою очередь, в силу п. По нашему мнению, ответ может быть только один: сторонами договора купли-продажи товара. По договору комиссии сделке между комитентом и комиссионером оказываются только посреднические услуги и стороны могут установить цену только для этих услуг. Установление рекомендованной минимальной цены на комиссионный товар следует расценивать как выдачу заказчиком услуг указания их исполнителю своеобразная детализация задания.

Условие о такой цене в договоре комиссии не может порождать правовые последствия для лица, не участвующего в договоре п. Цена товара является предметом согласования сторон договора купли-продажи комиссионера и покупателя , и ее совпадение или несовпадение с рекомендованной комитентом ценой порождает права и обязанности исключительно для сторон договора комиссии см.

Таким образом, налогоплательщик-комитент, осуществляющий реализацию товаров покупателю через комиссионера, обязан определять налоговую базу по НДС исходя из цены товара, указанной в договоре между комиссионером и покупателем. Для целей налогообложения прибыли доходом от реализации является выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженных в денежной и или натуральной форме п.

Метод начисления при признании доходов предполагает, что организации не нужно дожидаться фактического поступления денежных средств, иного имущества п. При этом в Налоговом кодексе не определены ни понятие поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, ни понятие самой выручки.

Единственное - согласно п. Гораздо более внятные пояснения можно найти в п. При этом величина поступления и или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем активов организации.

Как видим, опять мы возвращаемся к цене сделки, применение которой рассмотрено выше. Полагаем, что данные выводы полностью применимы и к порядку исчисления налогооблагаемой прибыли на практике это так и есть. Между комиссионером и комитентом нет тайн Сказанное о необходимости отражать в учете комитента реализацию именно по той стоимости, по которой товар был приобретен покупателем у комиссионера исключает наличие у комиссионера так называемой коммерческой тайны о цене сделок купли-продажи комиссионного товара.

Иначе говоря, комиссионер обязан раскрыть комитенту всю информацию о цене и количестве проданного товара. Такая обязанность посредника прямо в законе не конкретизирована, но подразумевается в соответствии со ст. То же предусмотрено и нормами налогового законодательства. Известить комитента о дате реализации имущества комиссионер согласно абз.

Для целей исчисления НДС соответствующие права и обязанности сторон прописаны в подзаконном акте - Правилах ведения книг покупок и книг продаж Постановление Правительства РФ от Согласно п. Вместе с тем мер ответственности за сокрытие комиссионером информации о реализации товара, принадлежащего комитенту, прямо не предусмотрено. Единственный вариант, которым может воспользоваться комитент, приведен в п. Опираясь на п.

Иначе говоря, если комитент не утвердил отчет и комиссионер не представил документальное подтверждение исполненных сделок с комиссионным товаром, считается, что товар был утрачен комиссионером, следовательно, его стоимость подлежит возмещению. В этой ситуации между сторонами фактически не сложились посреднические отношения, комиссионер не оказал услуги комитенту значит, не может претендовать на вознаграждение , не реализовал товар ведь комитент не имеет документов, подтверждающих противное.

Поэтому комитент не должен отражать в учете реализацию товара, переданного комиссионеру в частности, нет необходимости исчислять НДС с рыночной цены товара. Он должен списать стоимость товара на убытки Дебет Кредит 45 и включить в доходы рыночную стоимость этих товаров Дебет 76 Кредит Для целей налогообложения прибыли суммы компенсации, полученные от комитента, следует квалифицировать как внереализационные доходы п.

Пример 1. В соответствии с условиями контракта по окончании месяца комиссионер представил отчет о реализации всей партии товара на сумму руб.

Комиссионер отказался передавать комитенту документы, подтверждающие факт реализации, количество и стоимость проданных товаров, сославшись на коммерческую тайну фактически комиссионер реализовал товар за руб. В связи с этим комитент в судебном порядке взыскал с комиссионера рыночную стоимость партии товара оценена в руб.

До указанного момента проводку по кредиту счета 45 составлять преждевременно, поскольку комиссионер вправе оспорить в суде исковые требования комитента. Дополнительная выгода Из ст. Соответственно, исполнить данное ему поручение комиссионер обязан на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с его указаниями.

Подчеркнем, что гражданское законодательство не трактует заключение сделки на условиях более выгодных, чем были указаны комитентом, как отступление от этих указаний. Ключевое определение. Дополнительная выгода - разница между фактической ценой реализации товара комиссионером и ценой, указанной комитентом. Дополнительная выгода по умолчанию делится поровну между сторонами, иное может быть предусмотрено в договоре.

Согласно ст. Нередко в договорах можно встретить условие о том, что цены на товар указаны в приложении к договору, а вся дополнительная выгода принадлежит комиссионеру. Таким образом, комитент страхует себя, обеспечивая гарантированную прибыль, и не претендует на маржу, которую сможет получить комиссионер. В свою очередь, комиссионер точно знает, на какую прибыль вправе рассчитывать.

Подобные условия не противоречат сущности договора комиссии. Вместе с тем некоторые эксперты трактуют рассмотренную ситуацию таким образом, что комитент не обязан отражать в составе выручки от реализации суммы дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру. Считаем необходимым рассмотреть обстоятельства дела подробнее. Налогоплательщик занимался реализацией ГСМ на основании агентских договоров, отгружал топливо агентам по ценам, указанным в спецификациях к агентским соглашениям.

Посредники, действующие от своего имени, самостоятельно устанавливали цену на ГСМ для покупателей, при этом вся дополнительная выгода оставалась в распоряжении агентов. Если топливо было продано по цене ниже, чем указана в спецификации, убытки относились на агента, который в любом случае должен был перечислить налогоплательщику денежную сумму, указанную в спецификации.

Общество формировало налоговую базу по НДС, исходя из сумм выручки, указанной в спецификациях, то есть без учета причитающихся агенту сумм дополнительной выгоды. Суды поддержали налогоплательщика, придя к выводу, что получение дополнительной выгоды не является обязательством агента и в силу условий агентского договора не влияет и не может влиять на величину выручки общества, полученной в рамках этого договора.

Нам представляется более обоснованным противоположный подход, который можно подтвердить следующим образом. Независимо от того, по какой именно цене комиссионер реализует принадлежащий комитенту товар, он действует по поручению и за счет комитента, в его интересах, на наиболее выгодных для комитента условиях.

Разделять обязательства комиссионера по реализации товара в зависимости от цены, указанной комитентом, оснований нет. Заключая договор с покупателем на определенных условиях, комиссионер выполняет поручение и совершает одну, цельную, неделимую сделку - реализацию чужого товара.

Неправомерно говорить, что реализация товара по указанной комитентом цене совершена в интересах комитента, а установление наценки - исключительное правомочие комиссионера, не касающееся комитента. Нужно помнить, что товар принадлежит комитенту и именно от него исходит волеизъявление на продажу товара. Кроме этого, не исключены ситуации, в которых покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и требовать вернуть уплаченные суммы в случае обнаружения недостатков товара.

Комиссионер, выступающий продавцом, обязан удовлетворить это требование покупателя. Однако убытки комиссионера относятся на счет комитента, причем именно в том размере, в котором были произведены выплаты покупателям, то есть исходя из цены сделки купли-продажи п.

При этом оснований пересчитывать комиссионное вознаграждение не имеется. Иначе говоря, у комитента возникает обязанность перечислить комиссионеру, удовлетворившему претензию покупателя, денежные средства в размере выручки, полученной ранее комиссионером от покупателя.

Таким образом, комитент обязан отражать реализацию товара по цене, назначенной в договоре купли-продажи между комиссионером и покупателем. Иное означало бы искажение налоговых баз и учетной информации комитента. Заметим, что официальная позиция аналогична изложенной. Москве от Аналогично определяется и налогооблагаемый доход комитента.

В Письме Минфина России от Однако правильнее было бы говорить, что основным доходом от сделки является стоимость реализованных покупателю товаров, исчисленная согласно условиям договора купли-продажи. Комитент обязан определять налоговые базы по налогу на прибыль и НДС исходя из стоимости товаров, определенной согласно договору купли-продажи то есть с учетом дополнительной выгоды.

Суммы дополнительной выгоды, причитающиеся комиссионеру, следует квалифицировать как дополнительное комиссионное вознаграждение, своеобразную премию за заключение сделки с покупателем на особо выгодных для комитента условиях. Это подтверждают и арбитры: получение дополнительной выгоды является стимулом по выполнению комиссионером поручения комитента на более выгодных для него условиях.

Следовательно, ничто не мешает комитенту включить в расходы суммы дополнительной выгоды, оставшейся в распоряжении комиссионера. Однако инспекторы против: они расценивают выплачиваемую комиссионеру дополнительную выгоду как безвозмездно переданное имущество Письмо УМНС по г.

Пояснение в налоговцю о комиссионной торговле

Выручка по УСН — годов Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать млн руб. Порядок учета доходов при УСН определяется ст. В отношении их состава п. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:.

Ошибки в кассовых чеках при комиссионной торговле

Уплата налоговых отчислений всегда предусматривает предоставление налоговой отчетности, которая в последующем проходит проверку правильности исчисления налогов. В процессе этой проверки сотрудники налоговой службы проводят выявление ошибок и сопоставление, предоставленных показателей в различных видах отчетов. В результате этих проверок у инспекторов налоговых служб могут возникать различного рода вопросы, на которые надо уметь грамотно ответить. Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли нужно предоставлять в течении пяти рабочих дней в обязательном порядке и в письменном виде. Бухгалтерам на заметку! Выручка в декларации на прибыль далеко не всегда совпадает с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС.

Если закон о том что тебя обвинили в краже

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру. Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником комиссионером. Далее посредник отчитывается перед продавцом комитентом о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме определяется условиями договора комиссии. В этом случае продавец комитент , на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику комиссионеру отдельно. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Верните переплату из налоговой или распрощайтесь с этими деньгами

Выбор кода по ОКВЭД при комиссионной торговле

Документ : Особенности заполнения налоговой накладной по специфическим операциям. Особенности заполнения налоговой накладной по специфическим операциям. Ни НК Украины, ни Порядок N не дают, к сожалению, пояснений, как заполнить налоговую накладную НН при проведении специфических операций. По некоторым операциям можно получить рекомендации, приведенные в Единой базе налоговых знаний. В то же время данная база не дает пояснений на все возникающие вопросы. Остановимся подробнее на некоторых специфических операциях.

.

.

Учет продажи товаров по договору комиссии

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что делать, если пришло требование из налоговой
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Дина

    Все эти правила это хорошо,но.когда тебе надо будет что то положить в карман-и потом при понятых вытащить-так и будет.И если ты не сын топ менеджера одной из топ фирм.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных